Demonstrações financeiras forex

A IAS 21 Os Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio descreve como contabilizar as transações e operações em moeda estrangeira nas demonstrações financeiras e também como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Uma entidade é obrigada a determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário no qual ela opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão à vista para a moeda funcional na data da transação.
A IAS 21 foi reeditada em dezembro de 2003 e se aplica a períodos anuais iniciados em ou após 1º de janeiro de 2005.
História da IAS 21.
Interpretações Relacionadas.
IFRIC 16 Cobertura de um Investimento Líquido numa Operação Estrangeira IFRIC 22 Operações com Moeda Estrangeira e Apreciação Antecipada SIC-30 Moeda de Relato - Conversão de Moeda de Mensuração para Moeda de Apresentação. A SIC-30 foi substituída e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-19 Moeda de Relato - Mensuração e Apresentação das Demonstrações Financeiras segundo a IAS 21 e a IAS 29. A SIC-19 foi suplantada e incorporada na revisão da IAS 21 de 2003. Câmbio SIC-11 - Capitalização de Perdas Resultantes de Desvalorizações de Moedas Graves. A SIC-11 foi suplantada e incorporada na revisão de 2003 da IAS 21. SIC-7 Introdução ao Euro.
Emendas em consideração pelo IASB.
Resumo da IAS 21.
Objetivo da IAS 21.
O objetivo da IAS 21 é prescrever como incluir transações em moeda estrangeira e operações estrangeiras nas demonstrações financeiras de uma entidade e como converter as demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. [IAS 21.1] As principais questões são quais taxas de câmbio usar e como reportar os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio nas demonstrações financeiras. [IAS 21.2]
Definições chave [IAS 21.8]
Moeda funcional: a moeda do principal ambiente econômico no qual a entidade opera. (O termo 'moeda funcional' foi usado na revisão de 2003 da IAS 21 em vez de 'moeda de mensuração', mas com essencialmente o mesmo significado.)
Moeda de apresentação: a moeda na qual as demonstrações financeiras são apresentadas.
Diferença de câmbio: a diferença resultante da conversão de um determinado número de unidades de uma moeda em outra moeda a diferentes taxas de câmbio.
Operação no exterior: uma subsidiária, coligada, joint venture ou filial cujas atividades são baseadas em um país ou moeda diferente da entidade que relata.
Etapas básicas para converter os valores em moeda estrangeira na moeda funcional.
As etapas se aplicam a uma entidade autônoma, uma entidade com operações estrangeiras (como uma controladora com subsidiárias estrangeiras) ou uma operação estrangeira (como uma subsidiária ou filial estrangeira).
1. a entidade que relata determina a sua moeda funcional.
2. a entidade converte todos os itens em moeda estrangeira em sua moeda funcional.
3. a entidade relata os efeitos de tal conversão de acordo com os parágrafos 20-37 [relato de transações em moeda estrangeira na moeda funcional] e 50 [declarando os efeitos fiscais de diferenças cambiais].
Transações em moeda estrangeira.
Uma transação em moeda estrangeira deve ser registrada inicialmente à taxa de câmbio na data da transação (o uso de médias é permitido se elas forem uma aproximação razoável do real). [IAS 21.21-22]
Em cada data de balanço subsequente: [IAS 21.23]
os valores monetários em moeda estrangeira devem ser relatados usando a taxa de fechamento. Os itens não monetários registrados ao custo histórico devem ser relatados usando a taxa de câmbio na data da transação. Itens não monetários contabilizados pelo valor justo devem ser relatados à taxa que existia quando o os valores justos foram determinados.
Diferenças cambiais que surgem quando itens monetários são liquidados ou quando itens monetários são convertidos a taxas diferentes daquelas para as quais foram convertidos no reconhecimento inicial ou em demonstrações financeiras anteriores são registradas no resultado do período, com uma exceção. [IAS 21.28] A exceção é que as diferenças de câmbio decorrentes de itens monetários que fazem parte do investimento líquido da entidade que reporta em uma operação no exterior são reconhecidas, nas demonstrações financeiras consolidadas que incluem a operação no exterior, em outros resultados abrangentes; eles serão reconhecidos em lucros ou perdas na alienação do investimento líquido. [IAS 21.32]
No que diz respeito a um item monetário que faz parte do investimento de uma entidade numa operação estrangeira, o tratamento contabilístico nas demonstrações financeiras consolidadas não deve depender da moeda do item monetário. [IAS 21.33] Além disso, a contabilidade não deve depender de qual entidade dentro do grupo conduz uma transação com a operação estrangeira. [IAS 21.15A] Se um ganho ou perda em um item não monetário for reconhecido em outro rendimento integral (por exemplo, uma reavaliação de propriedade de acordo com a IAS 16), qualquer componente cambial desse ganho ou perda também é reconhecido em outro rendimento integral . [IAS 21.30]
Conversão da moeda funcional para a moeda de apresentação.
Os resultados e a posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional não é a moeda de uma economia hiperinflacionária são convertidos para uma moeda de apresentação diferente, utilizando os seguintes procedimentos: [IAS 21.39]
os ativos e passivos para cada balanço apresentado (incluindo comparativos) são convertidos pela taxa de fechamento na data desse balanço. Isso incluiria qualquer ágio resultante da aquisição de uma operação no exterior e quaisquer ajustes de valor justo aos valores contábeis dos ativos e passivos resultantes da aquisição da operação no exterior são tratados como parte dos ativos e passivos da operação no exterior [IAS 21.47 ]; as receitas e despesas de cada demonstração do resultado (inclusive comparativas) são convertidas pelas taxas de câmbio nas datas das transações; e todas as diferenças de câmbio resultantes são reconhecidas em outros resultados abrangentes.
Aplicam-se regras especiais para a conversão dos resultados e posição financeira de uma entidade cuja moeda funcional é a moeda de uma economia hiperinflacionária em uma moeda de apresentação diferente. [IAS 21.42-43]
Quando a entidade estrangeira reportar na moeda de uma economia hiperinflacionária, as demonstrações financeiras da entidade estrangeira devem ser reexpressas, conforme exigido pela IAS 29 Relato Financeiro em Economias Hiperinflacionárias, antes da conversão para a moeda de relato. [IAS 21,36]
Os requisitos da IAS 21 relativos a transacções e tradução de demonstrações financeiras devem ser estritamente aplicados na conversão das moedas nacionais dos Estados-membros participantes da União Europeia em Euros - activos e passivos monetários devem continuar a ser traduzidos como taxa de fecho, taxas de câmbio cumulativas. as diferenças devem permanecer no patrimônio líquido e as diferenças cambiais resultantes da conversão de passivos denominados em moedas participantes não devem ser incluídas no valor contábil dos ativos relacionados. [SIC-7]
Descarte de uma operação estrangeira.
Quando uma operação no exterior é alienada, a quantia acumulada das diferenças de câmbio reconhecida em outro rendimento integral e acumulada no componente separado do capital próprio relacionado com essa operação estrangeira deve ser reconhecida nos lucros ou prejuízos quando o ganho ou perda na alienação é reconhecido. [IAS 21.48]
Efeitos tributários das diferenças cambiais.
Estes devem ser contabilizados utilizando a IAS 12 Impostos sobre o Rendimento.
Divulgação.
O valor das diferenças de câmbio reconhecidas no resultado (excluindo as diferenças decorrentes de instrumentos financeiros mensurados pelo valor justo por meio do resultado de acordo com o IAS 39) [IAS 21.52 (a)] Variações cambiais reconhecidas em outros resultados abrangentes e acumuladas em um componente separado do patrimônio líquido e uma reconciliação do valor de tais diferenças de câmbio no início e no fim do período [IAS 21.52 (b)] Quando a moeda de apresentação é diferente da moeda funcional, divulgue esse fato juntamente com a moeda funcional e a razão para usar uma moeda de apresentação diferente [IAS 21.53] Uma alteração na moeda funcional da entidade que reporta ou de uma operação estrangeira significativa e a razão para tal [IAS 21.54]
Quando uma entidade apresentar as suas demonstrações financeiras numa moeda que seja diferente da sua moeda funcional, pode descrever essas demonstrações financeiras como cumprindo a IFRS apenas se cumprirem todos os requisitos de cada Norma aplicável (incluindo a IAS 21) e cada Interpretação aplicável. [IAS 21,55]
Traduções de conveniência.
Algumas vezes, uma entidade exibe suas demonstrações financeiras ou outras informações financeiras em uma moeda que é diferente de sua moeda funcional ou sua moeda de apresentação simplesmente traduzindo todos os valores em taxas de câmbio de final de período. Isso às vezes é chamado de tradução de conveniência. Como resultado de uma conversão de conveniência, as informações financeiras resultantes não estão em conformidade com todas as IFRS, particularmente a IAS 21. Nesse caso, as seguintes divulgações são necessárias: [IAS 21.57]
Identifique claramente as informações como informações suplementares para distingui-las das informações que estão em conformidade com as IFRS Divulgue a moeda na qual as informações suplementares são exibidas Divulgue a moeda funcional da entidade e o método de conversão usado para determinar as informações suplementares.

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Analise nossos relatórios e divulgações mais recentes para ter mais confiança na TD Ameritrade como sua empresa de serviços financeiros.
Nosso plano de continuidade de negócios.
O acesso seguro e confiável às informações da sua conta é uma das nossas maiores prioridades. No caso de uma interrupção, desenvolvemos um plano que visa permitir que a empresa mantenha operações comerciais.
Nosso balanço financeiro.
Nós nos orgulhamos de oferecer aos clientes um ambiente seguro e estável para perseguir suas estratégias de investimento. Para ajudar a esclarecer quaisquer dúvidas ou preocupações que você possa ter, publicamos nosso Relatório Financeiro anual auditado por uma Empresa Independente de Contabilidade Registrada.
Divulgação de Ordem SEC.
A Regra SEC 606 da Comissão de Valores Mobiliários dos Estados Unidos exige que todos os corretores / revendedores que encaminham ordens de ações e títulos de opções disponibilizem um relatório trimestral que descreva suas práticas de roteamento. O relatório deve descrever os locais utilizados para encaminhar os pedidos dos clientes durante o trimestre e divulgar os aspectos materiais da relação do corretor / distribuidor com esses locais. A TD Ameritrade direciona os pedidos dos clientes para sua afiliada, TD Ameritrade Clearing, Inc. ("TD Ameritrade Clearing") e para terceiros locais de mercado para execução. A TD Ameritrade Clearing não executa ordens de clientes, mas encaminha as ordens para locais de execução de terceiros. O relatório da Regra 606 da TD Ameritrade detalha suas práticas de roteamento e o relatório da Regra 606 da TD Ameritrade Clearing fornece mais detalhes sobre suas práticas de roteamento para as ordens que recebe da TD Ameritrade.
CFTC e NFA Public Disclosures.
O CFTC & s; 1.55 e a Regra 2-36 do NFA exigem que os Mercados de Comissão de Futuros ("FCMs") e Membros de Revendedores de Forex ("FDMs") divulguem informações específicas em seu site. De acordo com estas regras, a TD Ameritrade Futures & amp; A Forex LLC ("TD Ameritrade Futures & amp; Forex") está fornecendo as seguintes informações:
TD Ameritrade Futures & Forex’s Disclosures.
TD Ameritrade Futures & amp; Documento de Divulgação CFTC 1.55 de Forex.
TD Ameritrade Futures & amp; Documento de Divulgação NFA 2-36 de Forex.

Perguntas frequentes sobre requisitos financeiros.
Como faço para calcular meu capital líquido ajustado?
FCMs, RFEDs e IBs Independentes são sempre obrigados a manter Capital Líquido Ajustado maior do que seu requerimento mínimo de capital líquido. O Capital Líquido Ajustado é calculado da seguinte forma: & # 160; Ativos Atuais & # 8211; Passivos & # 8211; Encargos Contra o Capital = Capital Líquido Ajustado. Veja CFTC Regulamento 1.17 para obter informações sobre como calcular o ativo circulante, passivos e encargos contra o capital.
O que faço se o meu Patrimônio Líquido Ajustado estiver abaixo do requisito mínimo de capital líquido?
Notifique imediatamente o regulador apropriado. Os FCMs e RFEDs devem ligar imediatamente para o escritório regional da CFTC, para o escritório da CFTC em Washington DC e para o DSRO da firma. Se a firma for também corretora de valores mobiliários, revendedor, ele também deve notificar a SEC. "Dentro de 24 horas após a ligação, a empresa deve enviar uma notificação por escrito para essas mesmas organizações por fax." IBs devem imediatamente ligar para a NFA e todos os FCMs do IB introduzem contas para Do mesmo modo, o IB deve enviar uma notificação por escrito via fac-símile para todas essas organizações no prazo de 24 horas após a chamada. Ver Regulamento da CFTC 1.12.
Uma empresa subcapitalizada também deve tomar medidas imediatas para colocar seu Capital Líquido Ajustado acima da exigência de capital líquido mínimo da empresa. As demonstrações financeiras e a documentação de apoio devem ser enviadas às agências que receberam a notificação.
Quando minhas demonstrações financeiras são devidas?
Os FCMs e os RFEDs devem arquivar as declarações mensais não auditadas no prazo máximo de 17 dias úteis após o final do mês. Geralmente, os IBs independentes devem enviar declarações não auditadas semestrais no prazo máximo de 17 dias úteis após o final dos seis meses. período. No entanto, se o IB Independente for também corretor de valores mobiliários, ele deverá ser arquivado usando o mesmo ciclo para o qual arquiva seus formulários FOCUS. Geralmente, os FCMs devem apresentar declarações anuais certificadas no mais tardar até 60 dias após o encerramento do ano fiscal da empresa, e as RFEDs e IBs Independentes devem apresentar declarações anuais certificadas no prazo máximo de 90 dias após o encerramento do ano fiscal da empresa. No entanto, se a firma for também corretora de valores mobiliários, sua declaração anual deverá ser apresentada no prazo máximo de 60 dias após o encerramento do ano fiscal da firma.
Como faço para arquivar minhas demonstrações financeiras eletronicamente com a NFA?
FCMs e RFEDs devem arquivar todas as demonstrações financeiras não auditadas mensalmente eletronicamente usando o WinJammer & # 8482; Uma cópia deste arquivamento também deve ser enviada à CFTC. & # 1; Declarações financeiras certificadas para FCMs e RFEDs devem ser arquivadas através do WinJammer & # 8482; sistema. & # 160;
IBs independentes também devem arquivar suas demonstrações financeiras eletronicamente. O arquivamento de corretores de imóveis FOCUS II ou FOCUS IIA deve usar o WinJammer & # 8482; para enviar suas demonstrações financeiras não auditadas e certificadas. Os arquivadores do 1-FR-IB devem usar o EasyFile para arquivar seus demonstrativos financeiros não auditados e certificados.
WinJammer & # 8482; os usuários vão à Electronic Filings para registrar suas declarações e aprender como se tornar autorizado a fazer registros. Os usuários do EasyFile também vão à Electronic Filings para registrar suas declarações, mas devem pedir ao Security Manager da empresa que autorize indivíduos específicos a usar o sistema.
O que acontece se eu arquivar minhas demonstrações financeiras atrasadas?
Se as demonstrações financeiras não forem arquivadas até a data de vencimento, o Membro será cobrado uma taxa de atraso de US $ 1.000 por dia útil atrasado.
Como faço para arquivar meus relatórios diários de segregação?
Um FCM que detém fundos segregados de clientes, fundos recebidos de clientes estrangeiros de futuros e opções e fundos recebidos de clientes de swaps compensados ​​deve arquivar relatórios diários com a NFA até o meio dia do dia útil seguinte. A FCM deve informar o Departamento de Compliance da NFA antes de aceitar os fundos dos clientes, e a NFA então criará um sistema de relatórios baseado na web para a FCM.

Demonstrações Financeiras Forex
Antes de decidir participar do mercado Forex, você deve considerar cuidadosamente seus objetivos de investimento, nível de experiência e apetite de risco. Mais importante ainda, não invista dinheiro que você não pode perder.
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Além disso, a natureza alavancada da negociação Forex significa que qualquer movimento de mercado terá um efeito igualmente proporcional em seus fundos depositados. Isso pode funcionar contra você e também para você. Existe a possibilidade de você sustentar uma perda total de fundos de margem inicial e ser obrigado a depositar fundos adicionais para manter sua posição. Se você não cumprir qualquer requisito de margem, sua posição poderá ser anulada e você será responsável por quaisquer perdas resultantes.
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Ganhos e Perdas Realizados e Não Realizados.
Na contabilidade, há uma diferença entre ganhos e perdas realizados e não realizados. Os ganhos ou perdas realizados referem-se a lucros ou perdas de transações concluídas. Lucros ou perdas não realizados referem-se a lucros ou perdas que ocorreram em papel, mas as transações relevantes não foram concluídas. Um ganho ou perda não realizado também é chamado de lucro em papel ou perda de papel, porque é registrado em papel, mas não foi efetivamente realizado.
Registre lucros ou perdas realizados na demonstração de resultados. Estes representam ganhos e perdas de transações concluídas e reconhecidas. Os lucros ou perdas não realizados são registrados em uma conta denominada outros resultados abrangentes acumulados, que se encontra na seção patrimonial do proprietário do balanço patrimonial. Estes representam ganhos e perdas de mudanças no valor de ativos ou passivos que ainda não foram liquidados e reconhecidos.
Realizado - exemplos não realizados.
Se uma empresa possui um ativo e esse ativo aumenta de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa obteve lucro com esse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Em seguida, o valor do estoque sobe para US $ 15.000. No papel, a empresa fez um lucro de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como receita.
Esse ganho não realizado não será realizado até que a empresa realmente venda as ações e receba o dinheiro. Até que a ação seja vendida, o lucro do papel de US $ 5.000 só pode ser registrado como um lucro não realizado na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Quando a empresa realmente vende as ações, o ganho não realizado é realizado. Somente depois que a ação é vendida, a transação é completada e o dinheiro é coletado, a empresa pode relatar a renda como renda realizada na declaração de lucros e perdas.
Da mesma forma, se uma empresa possui um ativo e esse ativo diminui de valor, pode parecer intuitivamente que a empresa incorreu em uma perda nesse ativo. Por exemplo, digamos que uma empresa possua US $ 10 mil em ações. Então o valor do estoque cai para US $ 5.000. No papel, a empresa sofreu uma perda de papel de US $ 5.000. No entanto, a empresa não pode registrar os US $ 5.000 como uma perda na demonstração de resultados.
Esta perda de papel não será realizada até que a empresa realmente venda o estoque e receba a perda real. Até que a ação seja vendida, a perda de papel de US $ 5.000 só pode ser registrada como uma perda não realizada na conta de outros resultados abrangentes acumulados na seção de patrimônio líquido do balanço patrimonial.
Quando a empresa realmente vende as ações, a perda não realizada é realizada. Somente depois que a ação é vendida, a transação é concluída e o caixa muda de mãos, a empresa pode reportar a perda como uma perda realizada na demonstração de resultados.
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